針對(duì)資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)監(jiān)管仍在持續(xù)。

10月10日，上交所發(fā)布了一則紀(jì)律處分公告，對(duì)江蘇宏圖高科技股份有限公司(下稱(chēng)“宏圖高科”)2017年至2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱(chēng)“蘇亞金誠(chéng)”)予以公開(kāi)譴責(zé)，并6個(gè)月內(nèi)不接受提交的文件；同時(shí)對(duì)該所6位注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開(kāi)譴責(zé)，并且不接受3名會(huì)計(jì)師36個(gè)月內(nèi)簽字的審計(jì)報(bào)告。

證券之星注意到，證監(jiān)會(huì)此前披露行政處罰決定書(shū)--蘇亞金誠(chéng)因宏圖高科財(cái)務(wù)造假事件被罰沒(méi)1950萬(wàn)元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，蘇亞金誠(chéng)在此期間給宏圖高科提供的年報(bào)審計(jì)服務(wù)中的多項(xiàng)違法事實(shí)也被曝光。

值得一提的是，A股另一家江蘇舜天(600287.SH)在2009年至2021年長(zhǎng)達(dá)13年的時(shí)間里持續(xù)性財(cái)務(wù)造假，此前已被監(jiān)管部門(mén)下達(dá)正式處罰。而蘇亞金誠(chéng)在此期間作為該公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)報(bào)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)，其“失職”表現(xiàn)亦是此案重點(diǎn)。

與此同時(shí)，根據(jù)交易所披露信息顯示，蘇亞金誠(chéng)除了年報(bào)審計(jì)服務(wù)外，手上也有部分IPO項(xiàng)目處在關(guān)鍵階段，包括上交所、北交所在內(nèi)有近5家，尤其是等待已久的昆山農(nóng)商行也由蘇亞金誠(chéng)進(jìn)行上市審計(jì)，而根據(jù)以往案例，會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭遇“資格罰”后恐將引發(fā)服務(wù)對(duì)象換所。

涉宏圖高科財(cái)務(wù)造假領(lǐng)“千萬(wàn)罰單”

證券之星注意到，9月23日，證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站披露罰單顯示，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)所對(duì)宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告審計(jì)中未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，經(jīng)查，宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)及未記負(fù)債等虛假記載行為。

根據(jù)罰單，蘇亞金誠(chéng)所主要存在未充分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序，例如，蘇亞金誠(chéng)所在“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”程序中了解到,宏圖高科核心主業(yè)為3C零售連鎖業(yè)務(wù)，占公司營(yíng)收規(guī)模八成以上。

而宏圖高科2017年、2018年年度報(bào)告“行業(yè)經(jīng)營(yíng)性信息分析”部分披露了報(bào)告期內(nèi)各地區(qū)門(mén)店變動(dòng)情況,包含門(mén)店數(shù)量、經(jīng)營(yíng)面積,以及門(mén)店店效情況(每平米營(yíng)業(yè)面積銷(xiāo)售額)。根據(jù)門(mén)店店效與門(mén)店經(jīng)營(yíng)面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別為107.49億元、75.28億元,與其披露的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別存在52.38億元、41.47億元差異。

監(jiān)管部門(mén)指出，蘇亞金誠(chéng)所未根據(jù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)核驗(yàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合理性，未能發(fā)現(xiàn)宏圖高科財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在差異,未能識(shí)別和評(píng)估宏圖高科銷(xiāo)售收入是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而設(shè)計(jì)并實(shí)施有針對(duì)性的審計(jì)程序。

此外蘇亞金誠(chéng)所對(duì)宏圖高科未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑；針對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實(shí)施的函證程序存在重大缺陷；在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報(bào)告不一致的情況下，蘇亞金誠(chéng)所未查明原因等等。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，蘇亞金誠(chéng)所及相關(guān)人員在為宏圖高科2017年至2021年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)過(guò)程中，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計(jì)報(bào)告有虛假記載等。最后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入325萬(wàn)元，并處以1625萬(wàn)元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月；對(duì)多位會(huì)計(jì)師給予了不同程度的警告、罰款等處罰。

另涉江蘇舜天“百億造假”大案

證券之星注意到，在宏圖高科案中，證監(jiān)會(huì)查明，宏圖高科2017年至2021年年度報(bào)告存在虛假記載。

其中蘇亞金誠(chéng)為公司財(cái)報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，主要是對(duì)該公司2017年財(cái)報(bào)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)該公司2019年和2020年的財(cái)務(wù)報(bào)表出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

相比之下，A股另一家上市公司江蘇舜天的財(cái)務(wù)造假行為時(shí)間跨度更長(zhǎng)，性質(zhì)更惡劣，而蘇亞金誠(chéng)在其中扮演的“戲份”也更多。

今年7月5日，江蘇舜天收到的《行政處罰決定書(shū)》及《市場(chǎng)禁入決定書(shū)》顯示，江蘇舜天2009年至2021年財(cái)報(bào)存在虛假記載問(wèn)題。江蘇舜天通過(guò)參與通訊器材內(nèi)貿(mào)虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)，在2009年至2021年財(cái)報(bào)中虛增營(yíng)業(yè)收入103.33億元，虛增營(yíng)業(yè)成本93.99億元，虛增利潤(rùn)總額9.34億元。

最終，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)江蘇舜天責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)高松給予警告，并處以150萬(wàn)元罰款；對(duì)時(shí)任副總經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理的桂生春給予警告，并處以100萬(wàn)元罰款；對(duì)王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬(wàn)元罰款。此外，高松被采取3年證券市場(chǎng)禁入措施。

值得一提的是，根據(jù)公開(kāi)資料，在江蘇舜天連續(xù)財(cái)務(wù)造假的十三年中，審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)。其中，在2015年-2019年連續(xù)5年，江蘇舜天的審計(jì)機(jī)構(gòu)正是蘇亞金誠(chéng)。

換言之，根據(jù)蘇亞金誠(chéng)在宏圖高科財(cái)務(wù)造假案中的責(zé)任認(rèn)定和處罰程度，蘇亞金誠(chéng)同樣在江蘇舜天財(cái)務(wù)造假案件中作為公司連續(xù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，在此期間的審計(jì)工作或許也存在不同程度的失責(zé)行為和，“看門(mén)人”后續(xù)是否會(huì)受到監(jiān)管的進(jìn)一步措施非常值得關(guān)注。

在手IPO項(xiàng)目恐遭換所

證券之星注意到，近年來(lái)資本市場(chǎng)持續(xù)從嚴(yán)監(jiān)管，壓實(shí)資本市場(chǎng)“看門(mén)人”職責(zé)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)就有5家中介機(jī)構(gòu)、10余位從業(yè)人員因未勤勉盡責(zé)被“資格罰”，或被暫停從事相關(guān)的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，或被采取市場(chǎng)禁入措施。

而蘇亞金誠(chéng)此次遭“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月”或?qū)⑦M(jìn)一步引發(fā)在審項(xiàng)目“換所潮”。

事實(shí)上，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，“資格罰”下達(dá)后對(duì)在審項(xiàng)目造成影響已有現(xiàn)成案例。就在今年8月份，天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱(chēng)“天職國(guó)際”)因奇信股份財(cái)務(wù)造假案收到暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月的處罰后，罰單影響就進(jìn)一步蔓延到了在審項(xiàng)目上。

8月27日，滬深交易所官網(wǎng)更新了天職國(guó)際服務(wù)的26個(gè)在審項(xiàng)目最新動(dòng)態(tài)，其中25個(gè)項(xiàng)目因天職國(guó)際被暫停證券業(yè)務(wù)資格而中止審核，還有1個(gè)因發(fā)行人及其保薦機(jī)構(gòu)撤回發(fā)行上市申請(qǐng)而終止。

從深交所官網(wǎng)信息來(lái)看，天職國(guó)際手中8個(gè)IPO項(xiàng)目的中止原因均為“因發(fā)行人需要更換申報(bào)會(huì)計(jì)師，本所中止其發(fā)行上市審核”。

數(shù)據(jù)顯示，蘇亞金誠(chéng)目前為30家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，包括國(guó)軒高科、協(xié)鑫集成、康尼機(jī)電等。手中在審項(xiàng)目方面，根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，蘇亞金誠(chéng)手中有1單江蘇昆山農(nóng)商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協(xié)電機(jī)、格林司通。

在當(dāng)前嚴(yán)厲的市場(chǎng)監(jiān)管環(huán)境下，蘇亞金誠(chéng)信譽(yù)受到重創(chuàng)，也嘗到了罰單的苦果，但更深遠(yuǎn)的影響在于，該所多個(gè)手中項(xiàng)目可能因信任缺失而轉(zhuǎn)向其他審計(jì)機(jī)構(gòu)，這不僅將直接影響其短期的收入和市場(chǎng)份額，更可能導(dǎo)致長(zhǎng)期的聲譽(yù)損害和客戶流失。(本文首發(fā)證券之星，作者|李朋)