曾兩度中止IPO審核的北京昊創(chuàng)瑞通電氣設(shè)備股份有限公司(以下簡稱“昊創(chuàng)瑞通”)近日更新了招股書，繼續(xù)創(chuàng)業(yè)板IPO之旅。

本報此前報道昊創(chuàng)瑞通目前持有的14項發(fā)明專利中，原始取得的發(fā)明專利皆為2020年以來申請，受讓取得的發(fā)明專利申請權(quán)皆為2021年以來轉(zhuǎn)移，公司包括實控人在內(nèi)的多名重要管理人員皆曾任職甚至同時兼職于北京科力恒電力技術(shù)有限公司(以下簡稱“科力恒”)或同一控制下的企業(yè)等情況。

《大眾證券報》記者還發(fā)現(xiàn)，昊創(chuàng)瑞通在IPO途中更換了審計機構(gòu)，公司實控人2018年曾以0元價格無償轉(zhuǎn)讓其于2016年花200萬元接盤的原子公司北京納眾杰科技有限公司(曾用名：北京納眾杰電氣有限公司、北京昊創(chuàng)瑞通電氣有限公司，以下均簡稱“納眾杰”)的股權(quán)，而受讓方和公司一供應(yīng)商關(guān)系密切。

IPO途中更換審計機構(gòu)

2023年6月，昊創(chuàng)瑞通首次披露招股書，當時公司聘請的審計機構(gòu)為大華會計師事務(wù)所，公司在回復深交所首輪和第二輪問詢時，對問詢函中有關(guān)財務(wù)事項做出說明的皆為大華會計師事務(wù)所。不過，回復二輪問詢函4個月后的2024年7月，昊創(chuàng)瑞通更新披露招股書時，審計機構(gòu)已經(jīng)變更為天健會計師事務(wù)所。

2024年5月13日晚間，江蘇證監(jiān)局公布一項行政處罰決定：大華會計師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月;另外，大華會計師事務(wù)所及三名簽字注冊會計師還被罰沒，罰沒金額合計超過4000萬元。

上述處罰和金通靈長達6年的定期報告造假行為有關(guān)。據(jù)江蘇證監(jiān)局查明：2017年—2022年，金通靈及其全資子公司上海運能能源科技有限公司、江蘇運能能源科技有限公司，通過偽造工程形象進度確認表、發(fā)貨單等調(diào)節(jié)EPC總承包項目完工進度(履約進度)，虛增或虛減對大名縣草根新能源熱電有限公司、凱賽(太原)生物材料有限公司等12家公司的營業(yè)收入和利潤總額，金通靈及其控股子公司泰州鋒陵特種電站裝備有限公司通過未發(fā)貨提前確認收入、對銷售退回不沖減收入等方式，虛增營業(yè)收入和利潤總額，導致金通靈2017年—2022年連續(xù)6年年度報告均存在虛假記載。

為金通靈上述6年年報提供審計服務(wù)的正是大華會計師事務(wù)所，并且其均出具了標準無保留意見的審計報告，簽字注冊會計師為范榮、顏利勝、胡志剛，6年審計收入合計688.68萬元。

江蘇證監(jiān)局認定大華會計師事務(wù)所的審計在風險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷，未采取恰當審計措施應(yīng)對舞弊風險，實質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責義務(wù)，所出具的審計報告存在虛假記載,違反了《證券法》相關(guān)規(guī)定。

眾所周知，一家公司在IPO中途更換審計機構(gòu)是很敏感的，尤其是當負責審計的會計師事務(wù)所被行政處罰暫停從業(yè)資格，更易讓人對受罰會計師事務(wù)所審計的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的嚴謹性產(chǎn)生疑問。

大華會計師事務(wù)所被處罰僅2個月后，2024年7月，昊創(chuàng)瑞通新聘任的天健會計師事務(wù)所已出具關(guān)于公司首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的財務(wù)報表及審計報告?？梢哉f，在大華會計師事務(wù)所在審的IPO項目中，昊創(chuàng)瑞通最早完成審計機構(gòu)更換相關(guān)工作。

被注銷子公司與同行企業(yè)關(guān)系成謎

昊創(chuàng)瑞通招股書披露公司監(jiān)事魏改革的履職經(jīng)歷顯示——魏改革在2015年進入公司直至2016年2月都在公司前身昊創(chuàng)有限任技術(shù)員，2016年3月—2017年9月，其在北京司南電氣有限公司(以下簡稱“司南電氣”)任研發(fā)人員;2017 年 10 月之后，其又回到昊創(chuàng)瑞通任職。

從上述時間線來看，魏改革在昊創(chuàng)有限、昊創(chuàng)瑞通履職經(jīng)歷中曾“無縫且絲滑”轉(zhuǎn)換了工作單位——司南電氣。記者通過企查查查詢到的信息發(fā)現(xiàn)，司南電氣成立于2016年1月13日，該企業(yè)持股80%的控股股東正是昊創(chuàng)瑞通，而第二大股東為畢洪峰，持有該企業(yè)12.50%的股份，其同時還擔任法定代表人。工商登記信息顯示，司南電氣已于2018年12月20日注銷。

需要指出的是，企查查查詢到的信息還顯示，司南電氣的第二大股東、法定代表人畢洪峰曾是北京科力恒久智能測控技術(shù)有限公司(以下簡稱“科力恒久智控”)的股東，其在科力恒久智控持股15%，而科力恒久智控的控股股東為北京科力恒久電力技術(shù)股份有限公司(以下簡稱“科力恒久”)。另外，科力恒久智控在2018年5月被注銷。

本報此前報道昊創(chuàng)瑞通實控人段友濤和張伶俐夫婦曾在科力恒任職，而科力恒與科力恒久的實控人同為張立新。公司第三大股東、副總經(jīng)理王敬偉曾先后任職于科力恒及科力恒久;公司技術(shù)部經(jīng)理、監(jiān)事會主席曹曉飛也曾在科力恒久任職。尤其是王敬偉，其在科力恒久擔任總經(jīng)理助理的2013年1月至2019年11月，同時還在昊創(chuàng)瑞通任副總經(jīng)理。王敬偉剛剛加盟公司的2013年，有兩項由其擔任發(fā)明人之一的發(fā)明專利被申請。值得關(guān)注的是，科力恒久與昊創(chuàng)瑞通不僅是同行企業(yè)，且他們曾出現(xiàn)在同一項目的招投標名單上，業(yè)務(wù)疑似“高度重合”。

上述情形結(jié)合昊創(chuàng)瑞通被注銷的控股子公司司南電氣，以及科力恒久被注銷的控股子公司科力恒久智控第二大股東皆為畢洪峰，昊創(chuàng)瑞通與張立新控制的企業(yè)之間是否有未曾披露的關(guān)系令人關(guān)注。

實控人0元轉(zhuǎn)讓曾經(jīng)的子公司

此外，IPO之前的2018年9月，昊創(chuàng)瑞通實控人段友濤曾以0元的價格轉(zhuǎn)讓了一家曾經(jīng)的子公司——納眾杰。

根據(jù)昊創(chuàng)瑞通披露，納眾杰成立于2012 年10月9日，成立時注冊資本200萬元，為公司前身昊創(chuàng)有限出資設(shè)立的法人獨資有限責任公司，設(shè)立時的定位為昊創(chuàng)有限生產(chǎn)基地。2016年7月6日，昊創(chuàng)有限與段友濤簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將其持有的納眾杰100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給段友濤，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為200萬元。

蹊蹺的是，在段友濤200萬元接盤僅兩年后，其在2018年9月26日又以0元的價格將持有的納眾杰股權(quán)轉(zhuǎn)給了何青和楊顏，其中，何青受讓了80%的股權(quán)，楊顏受讓了20%的股權(quán)。

對于上述0元轉(zhuǎn)讓行為，昊創(chuàng)瑞通解釋稱：“2017年和2018年1—7月，納眾杰凈利潤分別為-87.33萬元和-90.36萬元。截至2018年8月7日(移交日)，納眾杰主要資產(chǎn)為銀行存款0.08萬元，整體價值較低。隨著昊創(chuàng)有限籌劃通過收購河北上博，其生產(chǎn)基地逐漸轉(zhuǎn)移至河北上博，納眾杰當時基本無實際經(jīng)營，連續(xù)虧損，但由于企業(yè)注銷需要履行清算、社保、稅務(wù)和工商等注銷登記，注銷手續(xù)繁瑣且需要一定的時間和成本，因此，段友濤決定將其持有的納眾杰股權(quán)對外轉(zhuǎn)讓。何青與段友濤為朋友關(guān)系，何青擬開展代加工業(yè)務(wù)，納眾杰經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)，而當時在北京新成立經(jīng)營范圍包含生產(chǎn)的公司較為困難，其存在受讓納眾杰相關(guān)股權(quán)的實際需求，無償轉(zhuǎn)讓的主要原因系納眾杰轉(zhuǎn)讓時的價值較低，且注銷程序較為繁瑣，具有合理性?！?/p>

值得注意的是，企查查查詢到的信息顯示，轉(zhuǎn)讓后，納眾杰2023年年報披露的企業(yè)聯(lián)系電話與公司2021年、2022年和2024年上半年的第一大原材料供應(yīng)商、2023年第二大原材料供應(yīng)商——北京永興源聚賢工貿(mào)有限公司企業(yè)年報中使用的號碼相同。

還值得注意的是，納眾杰2021年年報披露的聯(lián)系電話010-69076785，又與北京安力科源電氣有限公司2013年、2014年年報披露的聯(lián)系號碼相同，而北京安力科源電氣有限公司為昊創(chuàng)瑞通同行企業(yè)。

2023年7月，深交所向昊創(chuàng)瑞通發(fā)出首輪問詢時，曾要求解釋納眾杰的主營業(yè)務(wù)及經(jīng)營狀況以及是否存在與昊創(chuàng)瑞通相同或相似的業(yè)務(wù)，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化的情況。

昊創(chuàng)瑞通在回復函中解釋稱：“公司主要從事智能配電設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括智能環(huán)網(wǎng)柜、智能柱上開關(guān)和箱式變電站等。納眾杰自成立至2018年主要從事故障指示器、低壓配電柜等產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。報告期內(nèi)，納眾杰營業(yè)收入主要來源于金屬制品銷售業(yè)務(wù)，營業(yè)收入和利潤規(guī)模較小。根據(jù)納眾杰出具的說明，2020年至今，納眾杰與公司的主營業(yè)務(wù)與產(chǎn)品存在明顯區(qū)別，下游應(yīng)用領(lǐng)域不同，產(chǎn)品功能及作用差異較大，不屬于從事與公司相同或相似業(yè)務(wù)的情形，與公司不存在競爭關(guān)系。納眾杰在資產(chǎn)、人員、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)等方面獨立經(jīng)營，納眾杰客戶、供應(yīng)商與公司的客戶、供應(yīng)商不存在重疊;納眾杰不存在為公司代墊費用、承擔成本或轉(zhuǎn)移定價等利益輸送情形?！?/p>

令人驚訝的是，企查查查詢到的信息顯示，納眾杰在2015年6月曾更名為“北京昊創(chuàng)瑞通電氣有限公司”，該名稱與昊創(chuàng)瑞通的曾用名“北京昊創(chuàng)瑞通電氣設(shè)備有限公司”極易混淆。

2018年9月被段友濤轉(zhuǎn)讓后，該企業(yè)名稱在2018年11月13日重新更名為“北京納眾杰電氣有限公司”，不過，在深交所2023年7月向昊創(chuàng)瑞通問詢與該企業(yè)是否存在相同或相似業(yè)務(wù)后，2023年8月17日，“北京納眾杰電氣有限公司”又更名為“北京納眾杰科技有限公司”，企業(yè)名稱全面去“電氣”化，并在同日刪除了企業(yè)經(jīng)營范圍中的“配電開關(guān)控制設(shè)備制造”業(yè)務(wù)，而配電開關(guān)控制設(shè)備制造正是昊創(chuàng)瑞通的核心業(yè)務(wù)。

通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)查詢到的信息顯示，納眾杰披露的2013年—2017年年報顯示企業(yè)名稱為“北京昊創(chuàng)瑞通電氣有限公司”，其中，2013年年報的披露時間為2014年10月，2017年年報披露時間為2018年4月。2018年—2022年年報中披露的企業(yè)名稱則為“北京納眾杰電氣有限公司”，其中2022年年報披露時間為2023年5月。2023年年報披露的企業(yè)名稱為“北京納眾杰科技有限公司”，該2023年年報披露時間為2024年3月。

國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)還顯示，納眾杰填報提交的2021年—2023年年報披露其主營業(yè)務(wù)活動為：生產(chǎn)組裝高低壓開關(guān)設(shè)備預(yù)裝式變電站、高壓電纜分支箱、UPS控制電源、在線監(jiān)控系統(tǒng)控制設(shè)備等，這與昊創(chuàng)瑞通回復交易所問詢披露“報告期內(nèi)，納眾杰營業(yè)收入主要來源于金屬制品銷售業(yè)務(wù)”，在正常理解上似易產(chǎn)生偏差。

以上種種情形不免令人心生疑問：段友濤為何選擇在2018年9月以0元價格無償轉(zhuǎn)讓納眾杰的股權(quán)，而非直接注銷?公司以“注銷程序繁瑣”理由解釋合理化，而在同一年，與“科力恒久”似存千絲萬縷關(guān)聯(lián)的司南電氣為何采用注銷方式? 其次，為什么在收到交易所關(guān)于納眾杰是否與公司存在相同或相似業(yè)務(wù)的問詢后，納眾杰將企業(yè)名稱由北京納眾杰電氣有限公司更改為北京納眾杰科技有限公司，并刪除了公司經(jīng)營范圍中的“配電開關(guān)控制設(shè)備制造”業(yè)務(wù)?上述變更是否為掩蓋了其與昊創(chuàng)瑞通的業(yè)務(wù)的相關(guān)性?無償轉(zhuǎn)讓納眾杰的背后是否存在利益輸送?

就上述疑問，《大眾證券報》記者通過電郵曾向昊創(chuàng)瑞通發(fā)去采訪函，截至發(fā)稿尚未收到回復。

還值得一提的是，記者向公司發(fā)出采訪函后又另有發(fā)現(xiàn)——北京市密云區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局在2018年12月13日對北京昊創(chuàng)瑞通電氣有限公司(納眾杰曾用名)開具了一張?zhí)幜P單，該處罰單顯示該企業(yè)法定代表人仍為段友濤。事實上，2018年12月13日已是公司回復函中披露納眾杰完成0元轉(zhuǎn)讓的兩個多月之后。

上述情況結(jié)合納眾杰2021年—2023年年報披露主營業(yè)務(wù)活動為“生產(chǎn)組裝高低壓開關(guān)設(shè)備預(yù)裝式變電站、高壓電纜分支箱、UPS控制電源、在線監(jiān)控系統(tǒng)控制設(shè)備等”，昊創(chuàng)瑞通子公司納眾杰0元股權(quán)轉(zhuǎn)讓背后是否存在“關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化操作”等情況仍值得關(guān)注。 記者 王君

納眾杰2013年年報國家企信平臺截圖

納眾杰2021年年報國家企信平臺截圖

北京密云區(qū)安監(jiān)局行政處罰截圖